Échantillon de questions d’examen GES-A01–1
N.B. Les réponses suggérées sont en caractères gras.
Valeurs immobilisées
Dans un journal, effectue la passation d’écritures nécessaires datée du 18 janvier 19xx pour un véhicule, plus 12 000 $ donnés en échange d’un véhicule neuf estimé à 18 000 $. Le vieux véhicule avait coûté 16 000 $ et le montant cumulé de l’amortissement daté du 31 décembre 19xx s’élève à 11 000 $. Suppose que la valeur de reprise (lors de l’échange) équivaut à la valeur comptable (indiquée dans les livres comptables).
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Date |
Titre de compte |
Folio |
Débits |
Crédits |
|
1er janv. |
||||
|
19xx |
Montant cumulé de l’amortissement |
11 000,00 |
||
|
Véhicule |
17 000,00 |
|||
|
Véhicule |
16 000,00 |
|||
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Encaisse |
12 000,00 |
L’entreprise Érablier ltée s’est procuré de l’équipement mécanique spécialisé au début de l’Année 1. L’équipement mécanique a une durée de vie de cinq ans. Le coût de l’équipement est de 15 500 $ et possède une valeur de récupération de 1 500 $. La catégorie du coût en capital de la valeur est de 40 % selon les normes de Revenu Canada. Prépare un plan d’amortissement de cette valeur immobilisée en utilisant (1) la méthode de l’amortissement linéaire et (2) la méthode de l’amortissement dégressif (à taux constant).
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Date |
Méthode de l’amortissement linéaire |
Méthode de l’amortissement dégressif (40 %) |
|
Année 1 |
2 800,00 |
5 600,00 |
|
Année 2 |
2 800,00 |
3 360,00 |
|
Année 3 |
2 800,00 |
2 016,00 |
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Année 4 |
2 800,00 |
1 210,00 |
|
Année 5 |
2 800,00 |
726,00 |
|
Total amortissement |
14 000,00 |
12 912,00 |
|
Plus récupération |
1 500,00 |
|
|
Total |
15 500,00 |
À la fin de l’année 3, Érablier ltée affichait un profit de 27 000 $ sur ses états financiers selon la méthode de l’amortissement linéaire. De quelle manière est-ce que la méthode de l’amortissement dégressif affecterait l’année 3?
La compagnie de Charles, Services de plomberie et systèmes de chauffage, possède les valeurs immobilisées données ci-dessous. L’entreprise utilise la méthode de l’amortissement linéaire. Suppose que tout l’équipement avait été acheté le 1er janvier 19xx.
|
Équipement |
Prix d’achat |
Durée d’utilisation prévue |
Estimation de la valeur de récupération |
|
Ordinateur |
4 000,00 $ |
5 ans |
400,00 $ |
|
Copieur |
1 800,00 $ |
5 ans |
200,00 $ |
|
Camion |
22 000,00 $ |
8 ans |
3 000,00 $ |
Complète le registre des valeurs immobilisées daté du 31 décembre 19xx.
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Équipement |
Prix d’achat (Mise au rebut) |
Frais annuels pour l’amortissement |
Montant cumulé |
Valeur comptable non amortie |
|
Ordinateur |
4 000,00 |
720,00 |
720,00 |
3 280,00 |
|
Copieur |
1 800,00 |
320,00 |
320,00 |
1 480,00 |
|
Totaux partiels |
5 800,00 |
1 040,00 |
1 040,00 |
4 760,00 |
|
Camion |
22 000,00 |
2 375,00 |
2 375,00 |
19 625,00 |
|
Totaux |
27 800,00 |
3 415,00 |
3 415,00 |
24 385,00 |
Utilise le registre des valeurs immobilisées pour passer l’écriture de l’ajustement dépréciatif dans un journal.
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Date |
Titre de compte |
Folio |
Débits |
Crédits |
|
31 déc. |
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|
19xx. |
Montant cumulé de l’amortissement |
3 415,00 |
||
|
Montant cumulé de l’amortissement - Équipement de bureau |
1 040,00 |
|||
|
Montant cumulé de l’amortissement - Camion |
2 375,00 |
|||
Créances irrécouvrables
La compagnie Concordia classe ses comptes clients pour faire une estimation des dépenses relatives aux créances irrécouvrables. Les comptes clients actuels ont été classés et enregistrés dans le tableau ci-dessous. Effectue le total des colonnes du tableau et calcule l’estimation des créances irrécouvrables pour l’année se terminant le 31 décembre 19xx.
|
Client |
Dette nette |
1-30 Jours |
31-60 Jours |
61-90 Jours |
Plus de 90 Jours |
|
A. Anderson |
1 400,00 |
||||
|
C. Bolduc |
1 200,00 |
||||
|
R. Maheux |
600,00 |
||||
|
S. Sourire |
150,00 |
||||
|
R. Pinsonneault |
100,00 |
||||
|
R. Flambeau |
1 225,00 |
||||
|
C. Austin |
1 150,00 |
||||
|
E. Genest |
250,00 |
||||
|
B. Villeneuve |
400,00 |
||||
|
E. Douglas |
150,00 |
||||
|
L. Bossuet |
200,00 |
||||
|
Totaux |
3 625,00 |
2 550,00 |
300,00 |
250,00 |
100,00 |
|
% Irrécouvrable |
1 % |
2 % |
4 % |
15 % |
30 % |
|
Prévisions pour créances douteuses |
36,25 |
51,00 |
12,00 |
37,50 |
30,00 |
Journalise l’écriture d’ajustement.
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Date |
Titre de compte |
Folio |
Débits |
Crédits |
|
31 déc. |
||||
|
19xx |
Dépense pour créance irrécouvrable |
166,75 |
||
|
Provisions pour les créances douteuses |
166,75 |
|||
Suzanne fait la comptabilité de sa petite entreprise, La belle époque. Elle utilise un pourcentage (2 %) des comptes clients pour calculer ses créances irrécouvrables. À la fin de juin, le montant total affiché par les comptes clients est de 854 $. Prépare l’écriture de journal pour enregistrer ces calculs.
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Date |
Titre de compte |
Folio |
Débits |
Crédits |
|
30 juin |
||||
|
19xx |
Dépense pour créance irrécouvrable |
17,08 |
||
|
Provisions pour les créances douteuses |
17,08 |
|||
La boutique Fleuriste Anne utilise la méthode de la passation directe en charges de ses quelques créances irrécouvrables. On te donne une liste de comptes et un journal général.
Journalise les transactions
indiquées dans le journal général.
Le 5 juin 19xx : Vendu
des marchandises à M. Anderson en acompte, 120 $.
Le 9 novembre 19xx : «
Comptes clients », Anderson, était devenu irrécouvrable
et passé en charges.
Le 7 décembre
19xx : Un chèque a été reçu par la poste
pour payer entièrement la dette de M. Anderson.
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Date |
Titre de compte |
Folio |
Débits |
Crédits |
|
19xx |
||||
|
5 juin |
Comptes clients/M. Anderson |
104 |
120,00 |
|
|
Ventes |
401 |
120,00 |
||
|
9 nov. |
Dépense pour créances irrécouvrables |
605 |
120,00 |
|
|
Comptes clients/M. Anderson |
104 |
120,00 |
||
|
passé en charges des créances irrécouvrables |
||||
|
7 déc. |
Comptes clients/M. Anderson |
104 |
120,00 |
|
|
Encaissé les créances irrécouvrables |
402 |
120,00 |
||
|
pour restaurer « comptes clients » |
||||
|
7 déc. |
Encaisse |
101 |
120,00 |
|
|
Comptes clients / M. Anderson |
104 |
120,00 |
Comptes de régularisation
- Les Services Albert ont régularisé les salaires de 9 000 $ à la fin de l’exercice comptable daté du 31 décembre 19xx.
- Journalise l’écriture d’ajustement pour les salaires régularisés.
- Journalise l’écriture de clôture pour les salaires régularisés.
Journalise l’écriture de contrepassation pour les salaires régularisés. Utilise la date du 2 janvier 19xx pour cette écriture.
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Date |
Titre de compte |
Folio |
Débits |
Crédits |
|
19xx |
Écriture d’ajustement |
|||
|
31 déc. |
Charges salariales |
622 |
9 000,00 |
|
|
Salaires à payer |
401 |
9 000,00 |
||
|
Écritures de clôture |
||||
|
31 déc. |
Sommaire des résultats |
303 |
9 000,00 |
|
|
Charges salariales |
622 |
9 000,00 |
||
|
19xx |
Écritures de contrepassation |
|||
|
2 janv. |
Salaires à payer |
222 |
9 000,00 |
|
|
Charges salariales |
622 |
9 000,00 |
Option 1 : Fabrication
Prépare les écritures de journal pour illustrer le coût réel qu’on doit défrayer avec le compte « Frais généraux de production » et pour calculer et appliquer les frais généraux de production aux immobilisations en MODULE. Effectue la passation des écritures datée du 30 avril 19xx à la page 128 d’un journal général. S’il y a une différence, solde le compte « Frais généraux de production ». Numérote les documents de base (pièces justificatives), Mémos Nos 472, 473 et 474.
|
Pour
:
Bâtiment de l’usine,
358,00 $ |
Frais généraux appliqués au taux de 115 % de la main-d’œuvre directe.
|
19xx |
Débits |
Crédits |
||
|
30 avr. |
Frais généraux de production |
8597,30 |
||
|
Amortissement - Bâtiment de l’usine |
358,00 |
|||
|
Amortissement - Équipement de l’usine |
823,40 |
|||
|
Frais d’entretien - Usine |
2 816,60 |
|||
|
Frais divers - Usine |
1 128,30 |
|||
|
Cotisations sociales - Usine |
992,90 |
|||
|
Charges pour fournitures - Usine |
2 478,10 |
|||
|
Mémo Nº 472 |
||||
|
30 avr. |
Immobilisations en MODULE |
8 417,75 |
||
|
Frais généraux de production |
8 417,75 |
|||
|
Mémo Nº 473 |
||||
|
30 avr. |
Sommaire des résultats |
179,55 |
||
|
Frais généraux de production |
179,55 |
|||
|
Mémo Nº 474 |
Option 2 : Comptabilité par section
Le Magasin jouets possède trois sections : Jouets, Jeux et Casse-tête. La liste ci-dessous indique des transactions qui ont été effectuées au MODULE du mois de novembre.
Enregistre toutes les transactions à la page 11 d’un journal des ventes.
| 1er nov. | Vendu des jouets en acompte à Cindy Rainville, 56 $. V34. |
| 3 nov. |
Vendu ce qui suit en acompte à Phillips Amusements & Cie : jouets, 345 $, jeux, 125 $, casse-tête, 89,50 $. |
| 5 nov. | Vendu des casse-tête pour la somme de 32,50 $ à A. Rémi en acompte. V36. |
| 7 nov. | Vendu en acompte à Jacques Beaupré, des casse-tête pour la somme de 64,75 $. V37. |
| 9 nov. | Vendu des jouets pour la somme de 67,25 $ en acompte à Susanne Campeau. V38. |
| 14 nov. | Vendu des jouets en acompte à Randy Boissonneault, 34 $. V39. |
| 18 nov. | Vendu des jeux pour la somme de 59 $, et des casse-tête à 78,50 $ en acompte à H. Noireau. V40. |
| 22 nov. |
Vendu en acompte à Jean Mongrain ce qui suit : jouets, 456,70 $, casse-tête, 124 $, jeux, 205,50 $. V41. |
| 25 nov. | Vendu en acompte des jeux pour la somme de 27,50 $ à B. Nadon. V42. |
| 28 nov. | Vendu des casse-tête en acompte à G. Omère, 56,45 $. V43. |
| 30 nov. | Vendu en acompte des jouets pour la somme de 56,90 $, et des casse-tête à 34,50 $ à Jamie Cardinal. V44. |
Indice
: Effectuer le total dans un journal et souligner
Faire le report des colonnes
spéciales d’un journal des ventes dans un grand livre général
|
Date
|
Compte débité
|
No de vente
|
Folio
|
Débit Compte clients
|
Crédit, ventes
|
| 19xx |
Jouets
|
Jeux
|
Casse-tête
|
||||
| 1er nov. | C. Rainville |
34
|
56,00
|
56,00
|
|
|
|
| 3 nov. | Philips Amusements & Cie |
35
|
559,50
|
345,00
|
125,00
|
89,50
|
|
| 5 nov. | A. Rémi |
36
|
32,50
|
|
|
32,50
|
|
| 7 nov. | J. Beaupré |
37
|
64,75
|
|
|
64,75
|
|
| 9 nov. | S. Campeau |
38
|
67,25
|
|
67,25
|
|
|
| 14 nov. | R. Boissonneault |
39
|
34,00
|
34,00
|
|
|
|
| 18 nov. | H. Noireau |
40
|
137,50
|
|
59,00
|
78,50
|
|
| 22 nov. | J. Mongrain |
41
|
786,20
|
456,70
|
205,50
|
124,00
|
|
| 25 nov. | B. Nadon |
42
|
27,50
|
|
27,50
|
|
|
| 28 nov. | G. Omère |
43
|
56,45
|
|
|
56,45
|
|
| 30 nov. | Jamie Cardinal |
44
|
91,40
|
56,90
|
|
34,50
|
|
| 30 nov. | Totaux |
|
1913,05
|
948,60
|
484,25
|
480,20
|